DATI Dipendente = T. R. MaltusDitta = Demografica S.p.a.A carico = coniuge, 1 figlio neonato, 1 figlio di 10 anni, 1 figlio disabile neonato, un genitoreAddizionale regionale = 0,90% per una base imponibile inferiore o uguale a 15.000 euro; 1,40% su tutto l’imponibile (se esso supera i 15.000 euro)Base imponibile 2007 = 24.859,25 euroCCNL = Metalmeccanici grande industriaAliquota contributiva a carico dipendente = 9,49%Categoria = 7^Qualifica = quadroE.D.R. = 10,33 euroIndennità di funzione quadro = 114 euroRiferimento per il conguaglio = anno 2008Numero mensilità =13Tredicesima 2008 = una mensilità lorda piena (con 3 scatti di anzianità)Superminimo = 100 euroData assunzione = 10/2/2002 (già alla 7^ categoria con qualifica quadro)Scatti = 40,96 euro (= importo di uno scatto). Il primo scatto è maturato a marzo 2004, il secondo a marzo 2006 e il terzo a marzo 2008. Quindi occorre considerare 2 buste paga (gennaio e febbraio 2008) con 2 scatti e 10 buste paga (da marzo a dicembre 2008) con 3 scatti. SOLUZIONE BUSTA PAGA “TIPO” PER GENNAIO E FEBBRAIO 2008 Totale lordo = 1805,89 + 10,33 + 114 + 100 + (2 x 40,96) = 2112,14 euroImponibile previdenziale = 2112 euro2112 x (9,49 / 100) = 200,43 euro = contributi previdenziali 2112,14 – 200,43 = 1911,71 euro = imponibile fiscale mensile1911,71 x 13 = 24852,23 euro = imponibile fiscale annuo1250 x (23 / 100) = 287,5 euro = IRPEF sul primo scaglione(1911,71 – 1250) x (27 / 100) = 178,66 euro = IRPEF sul secondo scaglione287,5 + 178,66 = 466,16 euro = IRPEF lorda Detrazione per coniuge a carico 24.852,23 rientra nello scaglione 15.001 – 29.000 euro, quindi la detrazione annua è 690 euro690 / 12 = 57,5 euro = detrazione mensile per coniuge a carico Detrazione per altri familiari a carico (genitore) 750 x [(80.000 – 24.852,23) : 80.000] = 517,01 euro = detrazione annua per genitore a carico517,01 / 12 = 43,08 euro = detrazione mensile per genitore a carico Detrazione per figli a carico 900 + 800 + 1120 = 2820 euro = detrazione teorica annua2820 x [(125000 – 24852,23) : 125000] = 2259,33 = detrazione effettiva annua2259,33 / 12 = 188,28 euro = detrazione effettiva mensile Detrazione per lavoro dipendente 24852,23 rientra nello scaglione 24001 – 25000 quindi:1358 x [(55000 – 24852,23) : 40000] = 1023,52 euro = detrazione annua per lavoro dipendente1023,52 / 12 = 85,29 euro = detrazione mensile per lavoro dipendente Totale detrazioni mensili = 57,5 + 43,08 + 188,28 + 85,29 = 374,15 euroIRPEF netta = 466,16 – 374,15 = 92,01 euroNetto in busta = totale lordo (2112,14) – contributi previdenziali (200,43) – IRPEF netta (92,01) = 1819,70 euro BUSTA PAGA “TIPO” (per i mesi da marzo a dicembre 2008) Totale lordo = 1805,89 + 10,33 + 114 + 100 + (3 x 40,96) = 2153,10 euroImponibile previdenziale = 2153 euro2153 x (9,49/100) = 204,32 euro = contributi previdenziali 2153,10 – 204,32 = 1948,78 euro = imponibile fiscale mensile1948,78 x 13 = 25334,14 euro = imponibile fiscale annuo1250 x (23/100) = 287,5 euro = IRPEF sul primo scaglione(1948,78 – 1250) x (27/100) = 188,67 euro = IRPEF sul secondo scaglione287,5 + 188,67 = 476,17 euro = IRPEF lorda Detrazione per coniuge a carico 25334,14 rientra nello scaglione 15001 – 29000 quindi la detrazione annua spettante è 690 euro690 / 12 = 57,5 euro = detrazione mensile per coniuge a carico Detrazione per altri familiari a carico (genitore) 750 x [(80000 – 25334,14) : 80000] = 512,49 euro = detrazione annua per genitore a carico512,49 / 12 = 42,71 euro = detrazione mensile per genitore a carico Detrazione per figli a carico 900 + 800 + 1120 = 2820 euro = detrazione teorica annua2820 x [(125000 – 25334,14) : 125000] = 2248,46 euro = detrazione annua per figli a carico2248,46 / 12 = 187,37 euro = detrazione mensile per figli a carico Detrazione per lavoro dipendente 25334,14 rientra nello scaglione 25001 – 26000, quindi:1368 x [(55000 – 25334,14) : 40000] = 1014,57 euro = detrazione annua per lavoro dipendente1014,57 / 12 = 84,55 euro = detrazione mensile per lavoro dipendente Totale detrazioni mensili = 57,5 + 42,71 + 187,37 + 84,55 = 372,13 euro476,17 – 372,13 = 104,04 euro = IRPEF nettaNetto in busta = totale lordo (2153,10) – contributi previdenziali (204,32) – IRPEF netta (104,04) = 1844,74 euro TREDICESIMATotale lordo = 2153,10 euroIRPEF lorda = 476,17 euro (non si applicano detrazioni) Totale IRPEF pagata nel 2008 = (92,01 x 2) + (104,04 x 10) + 476,17 = 1700,59 euro RICALCOLO IRPEF SU BASE ANNUA Reddito complessivo = (2 x 2112,14) + (10 x 2153,10) + 2153,10 = 27908,38 euroContributi previdenziali = 27908 x (9,49/100) = 2648,47 euro27908,38 – 2648,47 = 25259,91 euro = imponibile fiscale annuo15000 x (23/100) = 3450 euro = IRPEF annua sul primo scaglione(25259,91 – 15000) x (27/100) = 2770,18 euro = IRPEF annua sul secondo scaglione3450 + 2770,18 = 6220,18 euro = IRPEF totale lorda annua Detrazione annua per coniuge25259,91 rientra nello scaglione 15001 – 29000, quindi la detrazione annua spettante è 690 euro Detrazione annua per altri familiari a carico750 x [(80000 – 25259,91) : 80000] = 513,19 euro Detrazione annua per figli a carico2820 x [(125000 – 25259,91) : 125000] = 2250,14 euro Detrazione annua per lavoro dipendente25259,91 rientra nello scaglione 25001 – 26000 quindi:1368 x [(55000 – 25259,91) : 40000] = 1017,11 euro Totale detrazioni annue = 690 + 513,19 + 2250,14 + 1017,11 = 4470,44 euro IRPEF netta annua = 6220,18 – 4470,44 = 1749,74 euroIRPEF netta annua dovuta (1749,74) – IRPEF pagata (1700,59) = conguaglio IRPEF a debito (49,15) Addizionale regionale Base imponibile IRPEF annua = 25259,91 euroDato che 25259,91 è maggiore di 15000, si applica l’1,40% su tutto l’imponibile25259,91 x (1,40/100) = 353,64 euro = addizionale regionale totale relativa al 2008, che verrà addebitata nel 2009353,64 / 11 = 32,15 euro = singola rata di addizionale regionale che verrà addebitata ogni mese (per 11 mesi in tutto) nel 2009. Addizionale comunale Acconto 200925259,91 x (0,3/100) x (30/100) = 22,73 euro = acconto 2009 totale di addizionale comunale22,73 / 9 = 2,53 euro = singola rata di acconto 2009 di addizionale comunale che verrà addebitata ogni mese (per 9 mesi in tutto) nel 2009Saldo 200824859,25 x (0,3/100) x (30/100) = 22,37 euro = addizionale comunale già versata in acconto per il 200825259,91 x (0,3/100) = 75,78 euro = addizionale comunale totale dovuta per il 200875,78 – 22,37 = 53,41 euro = saldo 2008 di addizionale comunale53,41 / 11 = 4,86 euro = singola rata di saldo 2008 di addizionale comunale che verrà addebitata ogni mese (per 11 mesi in tutto) nel 2009. [a cura di Walter Caputo – 14-2-09]
A.d.P. N. 36: Calcolo del conguaglio IRPEF e delle addizionali
DATI Dipendente = T. R. MaltusDitta = Demografica S.p.a.A carico = coniuge, 1 figlio neonato, 1 figlio di 10 anni, 1 figlio disabile neonato, un genitoreAddizionale regionale = 0,90% per una base imponibile inferiore o uguale a 15.000 euro; 1,40% su tutto l’imponibile (se esso supera i 15.000 euro)Base imponibile 2007 = 24.859,25 euroCCNL = Metalmeccanici grande industriaAliquota contributiva a carico dipendente = 9,49%Categoria = 7^Qualifica = quadroE.D.R. = 10,33 euroIndennità di funzione quadro = 114 euroRiferimento per il conguaglio = anno 2008Numero mensilità =13Tredicesima 2008 = una mensilità lorda piena (con 3 scatti di anzianità)Superminimo = 100 euroData assunzione = 10/2/2002 (già alla 7^ categoria con qualifica quadro)Scatti = 40,96 euro (= importo di uno scatto). Il primo scatto è maturato a marzo 2004, il secondo a marzo 2006 e il terzo a marzo 2008. Quindi occorre considerare 2 buste paga (gennaio e febbraio 2008) con 2 scatti e 10 buste paga (da marzo a dicembre 2008) con 3 scatti. SOLUZIONE BUSTA PAGA “TIPO” PER GENNAIO E FEBBRAIO 2008 Totale lordo = 1805,89 + 10,33 + 114 + 100 + (2 x 40,96) = 2112,14 euroImponibile previdenziale = 2112 euro2112 x (9,49 / 100) = 200,43 euro = contributi previdenziali 2112,14 – 200,43 = 1911,71 euro = imponibile fiscale mensile1911,71 x 13 = 24852,23 euro = imponibile fiscale annuo1250 x (23 / 100) = 287,5 euro = IRPEF sul primo scaglione(1911,71 – 1250) x (27 / 100) = 178,66 euro = IRPEF sul secondo scaglione287,5 + 178,66 = 466,16 euro = IRPEF lorda Detrazione per coniuge a carico 24.852,23 rientra nello scaglione 15.001 – 29.000 euro, quindi la detrazione annua è 690 euro690 / 12 = 57,5 euro = detrazione mensile per coniuge a carico Detrazione per altri familiari a carico (genitore) 750 x [(80.000 – 24.852,23) : 80.000] = 517,01 euro = detrazione annua per genitore a carico517,01 / 12 = 43,08 euro = detrazione mensile per genitore a carico Detrazione per figli a carico 900 + 800 + 1120 = 2820 euro = detrazione teorica annua2820 x [(125000 – 24852,23) : 125000] = 2259,33 = detrazione effettiva annua2259,33 / 12 = 188,28 euro = detrazione effettiva mensile Detrazione per lavoro dipendente 24852,23 rientra nello scaglione 24001 – 25000 quindi:1358 x [(55000 – 24852,23) : 40000] = 1023,52 euro = detrazione annua per lavoro dipendente1023,52 / 12 = 85,29 euro = detrazione mensile per lavoro dipendente Totale detrazioni mensili = 57,5 + 43,08 + 188,28 + 85,29 = 374,15 euroIRPEF netta = 466,16 – 374,15 = 92,01 euroNetto in busta = totale lordo (2112,14) – contributi previdenziali (200,43) – IRPEF netta (92,01) = 1819,70 euro BUSTA PAGA “TIPO” (per i mesi da marzo a dicembre 2008) Totale lordo = 1805,89 + 10,33 + 114 + 100 + (3 x 40,96) = 2153,10 euroImponibile previdenziale = 2153 euro2153 x (9,49/100) = 204,32 euro = contributi previdenziali 2153,10 – 204,32 = 1948,78 euro = imponibile fiscale mensile1948,78 x 13 = 25334,14 euro = imponibile fiscale annuo1250 x (23/100) = 287,5 euro = IRPEF sul primo scaglione(1948,78 – 1250) x (27/100) = 188,67 euro = IRPEF sul secondo scaglione287,5 + 188,67 = 476,17 euro = IRPEF lorda Detrazione per coniuge a carico 25334,14 rientra nello scaglione 15001 – 29000 quindi la detrazione annua spettante è 690 euro690 / 12 = 57,5 euro = detrazione mensile per coniuge a carico Detrazione per altri familiari a carico (genitore) 750 x [(80000 – 25334,14) : 80000] = 512,49 euro = detrazione annua per genitore a carico512,49 / 12 = 42,71 euro = detrazione mensile per genitore a carico Detrazione per figli a carico 900 + 800 + 1120 = 2820 euro = detrazione teorica annua2820 x [(125000 – 25334,14) : 125000] = 2248,46 euro = detrazione annua per figli a carico2248,46 / 12 = 187,37 euro = detrazione mensile per figli a carico Detrazione per lavoro dipendente 25334,14 rientra nello scaglione 25001 – 26000, quindi:1368 x [(55000 – 25334,14) : 40000] = 1014,57 euro = detrazione annua per lavoro dipendente1014,57 / 12 = 84,55 euro = detrazione mensile per lavoro dipendente Totale detrazioni mensili = 57,5 + 42,71 + 187,37 + 84,55 = 372,13 euro476,17 – 372,13 = 104,04 euro = IRPEF nettaNetto in busta = totale lordo (2153,10) – contributi previdenziali (204,32) – IRPEF netta (104,04) = 1844,74 euro TREDICESIMATotale lordo = 2153,10 euroIRPEF lorda = 476,17 euro (non si applicano detrazioni) Totale IRPEF pagata nel 2008 = (92,01 x 2) + (104,04 x 10) + 476,17 = 1700,59 euro RICALCOLO IRPEF SU BASE ANNUA Reddito complessivo = (2 x 2112,14) + (10 x 2153,10) + 2153,10 = 27908,38 euroContributi previdenziali = 27908 x (9,49/100) = 2648,47 euro27908,38 – 2648,47 = 25259,91 euro = imponibile fiscale annuo15000 x (23/100) = 3450 euro = IRPEF annua sul primo scaglione(25259,91 – 15000) x (27/100) = 2770,18 euro = IRPEF annua sul secondo scaglione3450 + 2770,18 = 6220,18 euro = IRPEF totale lorda annua Detrazione annua per coniuge25259,91 rientra nello scaglione 15001 – 29000, quindi la detrazione annua spettante è 690 euro Detrazione annua per altri familiari a carico750 x [(80000 – 25259,91) : 80000] = 513,19 euro Detrazione annua per figli a carico2820 x [(125000 – 25259,91) : 125000] = 2250,14 euro Detrazione annua per lavoro dipendente25259,91 rientra nello scaglione 25001 – 26000 quindi:1368 x [(55000 – 25259,91) : 40000] = 1017,11 euro Totale detrazioni annue = 690 + 513,19 + 2250,14 + 1017,11 = 4470,44 euro IRPEF netta annua = 6220,18 – 4470,44 = 1749,74 euroIRPEF netta annua dovuta (1749,74) – IRPEF pagata (1700,59) = conguaglio IRPEF a debito (49,15) Addizionale regionale Base imponibile IRPEF annua = 25259,91 euroDato che 25259,91 è maggiore di 15000, si applica l’1,40% su tutto l’imponibile25259,91 x (1,40/100) = 353,64 euro = addizionale regionale totale relativa al 2008, che verrà addebitata nel 2009353,64 / 11 = 32,15 euro = singola rata di addizionale regionale che verrà addebitata ogni mese (per 11 mesi in tutto) nel 2009. Addizionale comunale Acconto 200925259,91 x (0,3/100) x (30/100) = 22,73 euro = acconto 2009 totale di addizionale comunale22,73 / 9 = 2,53 euro = singola rata di acconto 2009 di addizionale comunale che verrà addebitata ogni mese (per 9 mesi in tutto) nel 2009Saldo 200824859,25 x (0,3/100) x (30/100) = 22,37 euro = addizionale comunale già versata in acconto per il 200825259,91 x (0,3/100) = 75,78 euro = addizionale comunale totale dovuta per il 200875,78 – 22,37 = 53,41 euro = saldo 2008 di addizionale comunale53,41 / 11 = 4,86 euro = singola rata di saldo 2008 di addizionale comunale che verrà addebitata ogni mese (per 11 mesi in tutto) nel 2009. [a cura di Walter Caputo – 14-2-09]