DATIDipendente = Max PlanckDitta = Un quanto d’energia S.p.a. – settore commercio I.V.S. – 100 dipendenti – BergamoQualifica = impiegatoContratto = CCNL CommercioLivello = 3^A carico = nessunoRiferimento per il calcolo del conguaglio e delle addizionali = anno 2008Riferimenti retributivi (tratti dal CCNL Commercio): contingenza ed E.D.R. 527,90 euro; minimi: 892 euro a gennaio 2008; 955,59 da febbraio 2008; 979,87 da dicembre 2008Data assunzione = 2 gennaio 2008Quattordicesima = 6/12 (cioè metà)Tredicesima = 12/12 (cioè intera)Addizionale regionale = 0,90 % su tutto l’imponibile se esso non supera 15000 euro; 1,40% su tutto l’imponibile se supera 15000 euroAddizionale comunale = aliquota 0,3%; acconto 30%SOLUZIONEPer ciascun mese del 2008 (comprese le mensilità aggiuntive: tredicesima e quattordicesima) si indica, nell’ordine e in euro, retribuzione lorda, imponibile previdenziale, contributi previdenziali, imponibile fiscale, imposta lorda, detrazioni, IRPEF netta, netto in busta, addizionale regionale, addizionale comunale 2008, addizionale comunale acconto 2009 (le addizionali vengono calcolate con riferimento al 2008, ma verranno addebitate nel 2009):gennaio = 1430,23; 1430; 131,42; 1298,81; 300,68; 102,63; 198,05; 1100,76; 18,18; 3,90; 1,17.febbraio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.marzo = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.aprile = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.maggio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.giugno = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.quattordicesima = 746,91; 747; 68,65; 678,26; 156; 0; 156; 522,26; 9,50; 2,03; 0,61.luglio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.agosto = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.settembre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.ottobre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.novembre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.dicembre = 1518,10; 1518; 139,50; 1378,6; 322,22; 99,51; 222,71; 1155,89; 19,30; 4,14; 1,24.tredicesima = 1518,10: 1518; 139.50; 1378,6; 322,22; 0; 322,22; 1056,38; 19,30; 4,14; 1,24.Determinazione totaliImponibile fiscale = 18299,47 euroAddizionale regionale = 256,18 euro 256,18 / 11 = 23,29 euro = singola rata di addizionale regionaleAddizionale comunale 2008 = 54,91 euro54,91 / 11 = 4,99 euro = singola rata di addizionale comunale 2008Addizionale comunale acconto 2009 = 16,46 euro16,49 / 9 = 1,83 euro = singola rata di addizionale comunale acconto 2009Calcolo del conguaglio fiscale di fine annoImponibile fiscale annuo = 18299,47 euroIRPEF lorda = [15000 x (23/100)] + [(18299,47 – 15000) x (27/100)] = 4340,86 euroDetrazione annua per lavoro dipendente = 1338 x [(55000 – 18299,47):40000] = 1227,63 euroIRPEF netta dovuta = 4340,86 – 1227,63 = 3113,23 euroIRPEF netta pagata nel 2008 = 198,05 + (215,89 x 10) + 156 + 222,71 + 322,22 = 3057,88 euroIRPEF netta dovuta (3113,23) – IRPEF netta pagata nel 2008 (3057,88) = 55,35 euro = conguaglio IRPEF a debito (si ipotizza che venga addebitato già nella busta paga di dicembre 2008)Compilazione modello F24Si ipotizza la compilazione del modello F24 solo per il dipendente Max Planck (e non per gli altri 99 facenti parte della ditta Un quanto d’energia S.p.a.), con riferimento al mese di dicembre 2008 (da pagare entro il 16 gennaio 2009). Si considerano quindi: IRPEF netta (su retribuzione di dicembre e tredicesima), contributi previdenziali (su retribuzione di dicembre e tredicesima, sia la parte a carico dipendente, che quella a carico ditta) e conguaglio fiscale di fine anno (non le addizionali, in quanto cominceranno ad essere trattenute al dipendente a partire dal 2009).SEZIONE ERARIOMese di riferimento = 12Anno di riferimento = 2008Importi a debito versati = 600,28 euroSEZIONE INPSPeriodo di riferimento = da 12 / 2008 a 12 / 2008Importi a debito versati = 1096,59 euroTOTALE DA PAGARE = 1696,87 euro[a cura di Walter Caputo – 21-2-2009]
A.d.P. N. 39: Conguaglio fiscale di fine anno, addizionali all’IRPEF e modello F24
DATIDipendente = Max PlanckDitta = Un quanto d’energia S.p.a. – settore commercio I.V.S. – 100 dipendenti – BergamoQualifica = impiegatoContratto = CCNL CommercioLivello = 3^A carico = nessunoRiferimento per il calcolo del conguaglio e delle addizionali = anno 2008Riferimenti retributivi (tratti dal CCNL Commercio): contingenza ed E.D.R. 527,90 euro; minimi: 892 euro a gennaio 2008; 955,59 da febbraio 2008; 979,87 da dicembre 2008Data assunzione = 2 gennaio 2008Quattordicesima = 6/12 (cioè metà)Tredicesima = 12/12 (cioè intera)Addizionale regionale = 0,90 % su tutto l’imponibile se esso non supera 15000 euro; 1,40% su tutto l’imponibile se supera 15000 euroAddizionale comunale = aliquota 0,3%; acconto 30%SOLUZIONEPer ciascun mese del 2008 (comprese le mensilità aggiuntive: tredicesima e quattordicesima) si indica, nell’ordine e in euro, retribuzione lorda, imponibile previdenziale, contributi previdenziali, imponibile fiscale, imposta lorda, detrazioni, IRPEF netta, netto in busta, addizionale regionale, addizionale comunale 2008, addizionale comunale acconto 2009 (le addizionali vengono calcolate con riferimento al 2008, ma verranno addebitate nel 2009):gennaio = 1430,23; 1430; 131,42; 1298,81; 300,68; 102,63; 198,05; 1100,76; 18,18; 3,90; 1,17.febbraio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.marzo = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.aprile = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.maggio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.giugno = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.quattordicesima = 746,91; 747; 68,65; 678,26; 156; 0; 156; 522,26; 9,50; 2,03; 0,61.luglio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.agosto = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.settembre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.ottobre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.novembre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.dicembre = 1518,10; 1518; 139,50; 1378,6; 322,22; 99,51; 222,71; 1155,89; 19,30; 4,14; 1,24.tredicesima = 1518,10: 1518; 139.50; 1378,6; 322,22; 0; 322,22; 1056,38; 19,30; 4,14; 1,24.Determinazione totaliImponibile fiscale = 18299,47 euroAddizionale regionale = 256,18 euro 256,18 / 11 = 23,29 euro = singola rata di addizionale regionaleAddizionale comunale 2008 = 54,91 euro54,91 / 11 = 4,99 euro = singola rata di addizionale comunale 2008Addizionale comunale acconto 2009 = 16,46 euro16,49 / 9 = 1,83 euro = singola rata di addizionale comunale acconto 2009Calcolo del conguaglio fiscale di fine annoImponibile fiscale annuo = 18299,47 euroIRPEF lorda = [15000 x (23/100)] + [(18299,47 – 15000) x (27/100)] = 4340,86 euroDetrazione annua per lavoro dipendente = 1338 x [(55000 – 18299,47):40000] = 1227,63 euroIRPEF netta dovuta = 4340,86 – 1227,63 = 3113,23 euroIRPEF netta pagata nel 2008 = 198,05 + (215,89 x 10) + 156 + 222,71 + 322,22 = 3057,88 euroIRPEF netta dovuta (3113,23) – IRPEF netta pagata nel 2008 (3057,88) = 55,35 euro = conguaglio IRPEF a debito (si ipotizza che venga addebitato già nella busta paga di dicembre 2008)Compilazione modello F24Si ipotizza la compilazione del modello F24 solo per il dipendente Max Planck (e non per gli altri 99 facenti parte della ditta Un quanto d’energia S.p.a.), con riferimento al mese di dicembre 2008 (da pagare entro il 16 gennaio 2009). Si considerano quindi: IRPEF netta (su retribuzione di dicembre e tredicesima), contributi previdenziali (su retribuzione di dicembre e tredicesima, sia la parte a carico dipendente, che quella a carico ditta) e conguaglio fiscale di fine anno (non le addizionali, in quanto cominceranno ad essere trattenute al dipendente a partire dal 2009).SEZIONE ERARIOMese di riferimento = 12Anno di riferimento = 2008Importi a debito versati = 600,28 euroSEZIONE INPSPeriodo di riferimento = da 12 / 2008 a 12 / 2008Importi a debito versati = 1096,59 euroTOTALE DA PAGARE = 1696,87 euro[a cura di Walter Caputo – 21-2-2009]