Paghe e contabilità

FATTURA ELETTRONICA: TOLLERANZA PER L'EMISSIONE TARDIVA

L'obbligo di decorrenza per l'emissione della fattura elettronica è stato confermato: 1° gennaio 2019. Trattandosi di un adempimento molto esteso e di non facile applicazione, l'art. 10 del Decreto Fiscale (allegato alla manovra di bilancio 2019) ha previsto (per i primi 6 mesi del 2019) alcune semplificazioni inerenti l'emissione tardiva.

Chi emette la fattura elettronica in ritardo, ma comunque in tempo per la liquidazione periodica, non sarà sanzionato. Ad esempio, i contribuenti mensili, ovvero quelli che versano l'IVA di gennaio 2019 entro il 16/2/2019, avranno - appunto - tempo fino al 16 febbraio. Quindi tutte le vendite di beni e servizi effettuate in gennaio, da fatturare in modo immediato (cioé con la fattura immediata) potranno essere fatturate entro il 16/2. E ciò vale anche per i mesi successivi, fino alla scadenza del primo semestre 2019.

I contribuenti trimestrali, ovvero quelli che versano l'IVA il secondo mese successivo al trimestre di riferimento, hanno una proroga ancora più ampia. Infatti, normalmente, l'IVA relativa al primo trimestre 2019 va versata entro il 16/5/2019. Ciò implica che le fatture elettroniche relative al primo trimestre potranno essere emesse (in ritardo) entro il 16/5/2019. Anche in questo caso non è prevista alcuna sanzione.

Se invece la fattura elettronica verrà emessa entro il secondo mese oppure entro il secondo trimestre successivo, allora la sanzione viene ridotta dell'80%. 

Naturalmente, quanto sopra riportato vale per entrambe le parti: sia per chi emette (in ritardo) la fattura elettronica, sia per chi la riceve. Per quest'ultimo soggetto, la questione riguarda la detrazione dell'IVA (infatti per chi riceve la fattura, l'IVA è a credito, mentre per chi la emette è a debito). Anche qui, per la detrazione in assenza di fattura elettronica, se essa giunge entro la liquidazione periodica successiva, non sono previste sanzioni, mentre se la fattura elettronica arriva entro la seconda liquidazione periodica la sanzione verrà ridotta dell'80% (quindi si pagherà solo il 20% della sanzione prevista).

Walter Caputo

Formatore nei seguenti settori: contabilità, paghe e contributi, controllo di gestione.