Paghe e contabilità

NOVITA' SU OMAGGI E IVA

L'omaggio è una cosa (quasi) sempre gradita per chi lo riceve, soprattutto se è inatteso. Ma per chi lo fa? Conviene? Se siete imprenditori  e volete omaggiare i vostri clienti o fornitori, quali sono le principali conseguenze fiscali?

Non c'è dubbio che l'omaggio sia un ottimo strumento di promozione dell'immagine della propria attività, ma ci sono due elementi da considerare:

- il costo che si sostiene per l'acquisto dell'omaggio (si tratta di un costo deducibile - ai fini delle imposte sui redditi - oppure no?);

- l'IVA sull'omaggio, ovvero l'IVA a credito è detraibile dall'IVA a debito?

A proposito di detraibilità IVA sugli omaggi, l'art. 30 del D.Lgs. n. 175/2014 ha fissato il limite a 50 euro, uniformandolo al limite relativo alla deducibilità ai fini delle imposte sui redditi (tale variazione è in vigore dal 13 dicembre 2014).

Se acquistate beni non rientranti nella vostra attività d'impresa - ad es. il caso classico dell'agenda per una società di consulenza - il trattamento ai fini IVA dipende dal valore unitario. 

Se il valore unitario dell'omaggio è inferiore o uguale a 50 euro, potete effettuare l'acquisto con IVA detraibile: ciò significa che per voi - imprenditori e quindi soggetti passivi IVA - l'IVA rappresenta un credito nei confronti dell'Erario. Quando poi regalerete l'agenda (si tratta di una cessione gratuita) ai vostri clienti, tale cessione sarà esclusa dall'IVA, a prescindere dal valore unitario. E non dovrete nemmeno emettere fattura, poichè l'operazione di cessione gratuita non rileva ai fini IVA.

Se invece l'omaggio ha un valore unitario superiore a 50 euro, potrete effettuare l'acquisto solo con IVA indetraibile: ciò implica che per voi soggetti passivi IVA, l'IVA sarà un costo aggiuntivo (aggiuntivo rispetto al costo dell'omaggio). Anche in questo caso, la successiva cessione gratuita è esclusa dall'IVA.

Se trovate complessi i meccanismi fiscali inerenti le imposte sui redditi e l'IVA, il consiglio è di partire dalle basi. Cosa significa IVA? Chi sono i soggetti passivi IVA? Cosa vuol dire scaricare l'IVA? Qual è la differenza fra IVA a credito e IVA a debito? Come si effettua la liquidazione e il versamento dell'IVA?

Trovate le risposte alle domande (e molto altro) nella nuova edizione dell'ebook "Contabilità e bilancio: teoria e pratica a livello base - 3° edizione 2014". Cogliamo l'occasione per informare i lettori che l'edizione 2012 dell'ebook non è più disponibile.