Paghe e contabilità

A.d.P. N. 36: Calcolo del conguaglio IRPEF e delle addizionali

DATI

Dipendente = T. R. Maltus
Ditta = Demografica S.p.a.
A carico = coniuge, 1 figlio neonato, 1 figlio di 10 anni, 1 figlio disabile neonato, un genitore
Addizionale regionale = 0,90% per una base imponibile inferiore o uguale a 15.000 euro; 1,40% su tutto l’imponibile (se esso supera i 15.000 euro)
Base imponibile 2007 = 24.859,25 euro
CCNL = Metalmeccanici grande industria
Aliquota contributiva a carico dipendente = 9,49%
Categoria = 7^
Qualifica = quadro
E.D.R. = 10,33 euro
Indennità di funzione quadro = 114 euro
Riferimento per il conguaglio = anno 2008
Numero mensilità =13
Tredicesima 2008 = una mensilità lorda piena (con 3 scatti di anzianità)
Superminimo = 100 euro
Data assunzione = 10/2/2002 (già alla 7^ categoria con qualifica quadro)
Scatti = 40,96 euro (= importo di uno scatto). Il primo scatto è maturato a marzo 2004, il secondo a marzo 2006 e il terzo a marzo 2008. Quindi occorre considerare 2 buste paga (gennaio e febbraio 2008) con 2 scatti e 10 buste paga (da marzo a dicembre 2008) con 3 scatti.

SOLUZIONE

BUSTA PAGA “TIPO” PER GENNAIO E FEBBRAIO 2008

Totale lordo = 1805,89 + 10,33 + 114 + 100 + (2 x 40,96) = 2112,14 euro
Imponibile previdenziale = 2112 euro
2112 x (9,49 / 100) = 200,43 euro = contributi previdenziali

2112,14 – 200,43 = 1911,71 euro = imponibile fiscale mensile
1911,71 x 13 = 24852,23 euro = imponibile fiscale annuo
1250 x (23 / 100) = 287,5 euro = IRPEF sul primo scaglione
(1911,71 – 1250) x (27 /  100) = 178,66 euro = IRPEF sul secondo scaglione
287,5 + 178,66 = 466,16 euro = IRPEF lorda

Detrazione per coniuge a carico

24.852,23 rientra nello scaglione 15.001 – 29.000 euro, quindi la detrazione annua è 690 euro
690 / 12 = 57,5 euro = detrazione mensile per coniuge a carico

Detrazione per altri familiari a carico (genitore)

750 x [(80.000 – 24.852,23) : 80.000] = 517,01 euro = detrazione annua per genitore a carico
517,01 / 12 = 43,08 euro = detrazione mensile per genitore a carico

Detrazione per figli a carico

900 + 800 + 1120 = 2820 euro = detrazione teorica annua
2820 x [(125000 – 24852,23) : 125000] = 2259,33 = detrazione effettiva annua
2259,33 / 12 = 188,28 euro = detrazione effettiva mensile

Detrazione per lavoro dipendente

24852,23 rientra nello scaglione 24001 – 25000 quindi:
1358 x [(55000 – 24852,23) : 40000] = 1023,52 euro = detrazione annua per lavoro dipendente
1023,52 / 12 = 85,29 euro = detrazione mensile per lavoro dipendente

Totale detrazioni mensili = 57,5 + 43,08 + 188,28 + 85,29 = 374,15 euro
IRPEF netta = 466,16 – 374,15 = 92,01 euro
Netto in busta = totale lordo (2112,14) – contributi previdenziali (200,43) – IRPEF netta (92,01) = 1819,70 euro

BUSTA PAGA “TIPO” (per i mesi da marzo a dicembre 2008)

Totale lordo = 1805,89 + 10,33 + 114 + 100 + (3 x 40,96) = 2153,10 euro
Imponibile previdenziale = 2153 euro
2153 x (9,49/100) = 204,32 euro = contributi previdenziali

2153,10 – 204,32 = 1948,78 euro = imponibile fiscale mensile
1948,78 x 13 = 25334,14 euro = imponibile fiscale annuo
1250 x (23/100) = 287,5 euro = IRPEF sul primo scaglione
(1948,78 – 1250) x (27/100) = 188,67 euro = IRPEF sul secondo scaglione
287,5 + 188,67 = 476,17 euro = IRPEF lorda

Detrazione per coniuge a carico

25334,14 rientra nello scaglione 15001 – 29000 quindi la detrazione annua spettante è 690 euro
690 / 12 = 57,5 euro = detrazione mensile per coniuge a carico

Detrazione per altri familiari a carico (genitore)

750 x [(80000 – 25334,14) : 80000] = 512,49 euro = detrazione annua per genitore a carico
512,49 / 12 = 42,71 euro = detrazione mensile per genitore a carico

Detrazione per figli a carico

900 + 800 + 1120 = 2820 euro = detrazione teorica annua
2820 x [(125000 – 25334,14) : 125000] = 2248,46 euro = detrazione annua per figli a carico
2248,46 / 12 = 187,37 euro = detrazione mensile per figli a carico

Detrazione per lavoro dipendente

25334,14 rientra nello scaglione 25001 – 26000, quindi:
1368 x [(55000 – 25334,14) : 40000] = 1014,57 euro = detrazione annua per lavoro dipendente
1014,57 / 12 = 84,55 euro = detrazione mensile per lavoro dipendente

Totale detrazioni mensili = 57,5 + 42,71 + 187,37 + 84,55 = 372,13 euro
476,17 – 372,13 = 104,04 euro = IRPEF netta
Netto in busta = totale lordo (2153,10) – contributi previdenziali (204,32) – IRPEF netta (104,04) = 1844,74 euro

TREDICESIMA
Totale lordo = 2153,10 euro
IRPEF lorda = 476,17 euro (non si applicano detrazioni)

Totale IRPEF pagata nel 2008 = (92,01 x 2) + (104,04 x 10) + 476,17 = 1700,59 euro

RICALCOLO IRPEF SU BASE ANNUA

Reddito complessivo = (2 x 2112,14) + (10 x 2153,10) + 2153,10 = 27908,38 euro
Contributi previdenziali = 27908 x (9,49/100) = 2648,47 euro
27908,38 – 2648,47 = 25259,91 euro = imponibile fiscale annuo
15000 x (23/100) = 3450 euro = IRPEF annua sul primo scaglione
(25259,91 – 15000) x (27/100) = 2770,18 euro = IRPEF annua sul secondo scaglione
3450 + 2770,18 = 6220,18 euro = IRPEF totale lorda annua

Detrazione annua per coniuge
25259,91 rientra nello scaglione 15001 – 29000, quindi la detrazione annua spettante è 690 euro

Detrazione annua per altri familiari a carico
750 x [(80000 – 25259,91) : 80000] = 513,19 euro

Detrazione annua per figli a carico
2820 x [(125000 – 25259,91) : 125000] = 2250,14 euro

Detrazione annua per lavoro dipendente
25259,91 rientra nello scaglione 25001 – 26000 quindi:
1368 x [(55000 – 25259,91) : 40000] = 1017,11 euro

Totale detrazioni annue = 690 + 513,19 + 2250,14 + 1017,11 = 4470,44 euro

IRPEF netta annua = 6220,18 – 4470,44 = 1749,74 euro
IRPEF netta annua dovuta (1749,74) – IRPEF pagata (1700,59) = conguaglio IRPEF a debito (49,15)

Addizionale regionale

Base imponibile IRPEF annua = 25259,91 euro
Dato che 25259,91 è maggiore di 15000, si applica l’1,40% su tutto l’imponibile
25259,91 x (1,40/100) = 353,64 euro = addizionale regionale totale relativa al 2008, che verrà addebitata nel 2009
353,64 / 11 = 32,15 euro = singola rata di addizionale regionale che verrà addebitata ogni mese (per 11 mesi in tutto) nel 2009.

Addizionale comunale

Acconto 2009
25259,91 x (0,3/100) x (30/100) = 22,73 euro = acconto 2009 totale di addizionale comunale
22,73 / 9 = 2,53 euro = singola rata di acconto 2009 di addizionale comunale che verrà addebitata ogni mese (per 9 mesi in tutto) nel 2009
Saldo 2008
24859,25 x (0,3/100) x (30/100) = 22,37 euro = addizionale comunale già versata in acconto per il 2008
25259,91 x (0,3/100) = 75,78 euro = addizionale comunale totale dovuta per il 2008
75,78 – 22,37 = 53,41 euro = saldo 2008 di addizionale comunale
53,41 / 11 = 4,86 euro = singola rata di saldo 2008 di addizionale comunale che verrà addebitata ogni mese (per 11 mesi in tutto) nel 2009.

[a cura di Walter Caputo – 14-2-09]