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L’Albergo della Matematica: budget e analisi degli scostamenti
Post n°158 pubblicato il 17 Marzo 2009 da supergigia2000
PREMESSA
Gli strumenti concettuali e di calcolo per risolvere gli esercizi che seguono si trovano nel libro “Corso base controllo di gestione”, scritto da Walter Caputo e pubblicato da Finanze & Lavoro (Gruppo Editoriale Esselibri Simone) nel 2007 (e attualmente in commercio).
ESERCIZIO 1
DATI Procedere alla redazione del budget delle vendite 2010 dell’Albergo della Matematica, che offre il servizio di solo pernottamento o in alternativa la pensione completa, sulla base dei seguenti dati: 30000 presenze (pernottamento) di cui 20000 a pensione completa; camera a 50 euro per presenza; pensione completa a 40 euro per presenza.
SOLUZIONE Servizio Pensione Completa Quantità = 20000 Peso percentuale della quantità rispetto al totale presenze = 20000 / 30000 = 0,67 Prezzo unitario = 50 + 40 = 90 euro Budget delle vendite = 20000 x 90 = 1800000 euro
Servizio di solo pernottamento Quantità = 10000 Peso percentuale della quantità rispetto al totale presenze = 10000 / 30000 = 0,33 Prezzo unitario = 50 euro Budget delle vendite = 10000 x 50 = 500000 euro
Dati complessivi Quantità totale = 20000 + 10000 = 30000 presenze Budget delle vendite complessivo = 1800000 + 500000 = 2300000 euro
ESERCIZIO 2
DATI Procedere alla redazione del budget della manodopera diretta ristorante (extra) 2010 dell’Albergo della Matematica sulla base dei seguenti dati: camerieri = 400 ore a 9 euro l’ora; aiutanti cucina = 600 ore a 11 euro l’ora.
SOLUZIONE Camerieri Quantità = 400 ore Costo orario = 9 euro Budget manodopera diretta = 400 x 9 = 3600 euro
Aiutanti cucina Quantità = 600 ore Costo orario = 11 euro Budget manodopera diretta = 600 x 11 = 6600 euro
Dati complessivi Quantità totale = 400 + 600 = 1000 ore Budget manodopera diretta totale = 3600 + 6600 = 10200 euro
ESERCIZIO 3
DATI Con riferimento all’esercizio 1, i consuntivi di vendita sono: 31000 presenze (pernottamento) di cui 18000 a pensione completa; camera a 52 euro per presenza; pensione completa a 39 euro per presenza. Effettuare l’analisi degli scostamenti (calcolo e interpretazione).
SOLUZIONE Servizio Pensione Completa Quantità = 18000 Peso percentuale della quantità rispetto al totale presenze = 18000 / 31000 = 0,58 Prezzo unitario = 52 + 39 = 91 euro Consuntivo vendite = 18000 x 91 = 1638000 euro
Servizio di solo pernottamento Quantità = 13000 Peso percentuale della quantità rispetto al totale presenze = 13000 / 31000 = 0,42 Prezzo unitario = 52 euro Consuntivo vendite = 13000 x 52 = 676000 euro
Dati complessivi Quantità totale = 18000 + 13000 = 31000 presenze Consuntivo vendite complessivo = 1638000 + 676000 = 2314000 euro
Calcolo elementi di base per l’analisi degli scostamenti (per quanto riguarda i pesi percentuali, nei calcoli successivi, si considerano tutte le cifre decimali)
Budget originale = (30000 x 0,67 x 90) + (30000 x 0,33 x 50) = 1800000 + 500000 = 2300000 euro Budget flessibile = (31000 x 0,67 x 90) + (31000 x 0,33 x 50) = 1860000 + 516666,66 = 2376666,66 euro Consuntivo a prezzi standard = (31000 x 0,58 x 0,90) + (31000 x 0,42 x 50) = 1620000 + 650000 = 2270000 euro Consuntivo puro = (31000 x 0,58 x 91) + (31000 x 0,42 x 52) = 1638000 + 676000 = 2314000 euro
Determinazione degli scostamenti Scostamento di volume = 2300000 – 2376666,66 = -76666,66 (scostamento positivo: maggiori ricavi dovuti a maggiore quantità venduta) Scostamento di mix = 2376666,66 – 2270000 = +106666,66 (scostamento negativo: minori ricavi dovuti a vendite minori del servizio a prezzo più alto) Scostamento di prezzo = 2270000 – 2314000 = -44000 (scostamento positivo: maggiori ricavi dovuti a prezzi unitari di vendita maggiori)
Scostamento globale = 2300000 – 2314000 = -76666,66 + 106666,66 – 44000 = -14000 (scostamento globale positivo).
ESERCIZIO 4
DATI Con riferimento all’esercizio 2, i consuntivi della manodopera diretta ristorante (extra) sono: camerieri = 420 ore a 10 euro l’ora; aiutanti cucina = 590 ore a 12 euro l’ora.
SOLUZIONE Camerieri Quantità = 420 ore Costo orario = 10 euro Consuntivo manodopera diretta = 420 x 10 = 4200 euro
Aiutanti cucina Quantità = 590 ore Costo orario = 12 euro Consuntivo manodopera diretta = 590 x 12 = 7080 euro
Dati complessivi Quantità totale = 420 + 590 = 1010 ore Consuntivo manodopera diretta totale = 4200 + 7080 = 11280 euro
Calcolo elementi di base per l’analisi degli scostamenti Camerieri Budget originale = 400 x 9 = 3600 euro Budget flessibile = 420 x 9 = 3780 euro Consuntivo puro = 420 x 10 = 4200 euro
Aiutanti cucina Budget originale = 600 x 11 = 6600 euro Budget flessibile = 590 x 11 = 6490 euro Consuntivo puro = 590 x 12 = 7080 euro
Determinazione scostamenti Camerieri Scostamento di volume = 3600 – 3780 = -180 (scostamento negativo: maggiori costi dovuti ad un numero maggiore di ore) Scostamento di prezzo = 3780 – 4200 = -420 (scostamento negativo: maggiori costi dovuti ad una maggiore tariffa oraria) Scostamento globale = 3600 – 4200 = - 180 – 420 = - 600 (scostamento negativo)
Aiutanti cucina Scostamento di volume = 6600 – 6490 = +110 (scostamento positivo: minori costi dovuti ad un minor numero di ore di lavoro) Scostamento di prezzo = 6490 – 7080 = - 590 (scostamento negativo: maggiori costi dovuto ad un maggior costo orario) Scostamento globale = 6600 – 7080 = + 110 – 590 = - 480 (scostamento negativo)
[a cura di Walter Caputo – 17 marzo 2009] |
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Ha un diploma universitario in Amministrazione Aziendale, con specializzazione in Finanza. E’ laureato in Economia e Commercio e in Scienze Statistiche. Insegna sia materie matematico - fisico – statistiche che economico - giuridico - fiscali. Su questi temi: contabilità, controllo di gestione, paghe e contributi, divulgazione scientifica ha scritto decine di libri. Inoltre ha pubblicato più di 300 articoli di divulgazione scientifica. Da giugno 2016 è coautore del blog Cibo al microscopio. Da novembre 2012 è cofondatore di Risparmiare Fare Guadagnare. Da novembre 2008 è science writer per Gravità Zero, corporate blog di divulgazione scientifica. Da giugno 2007 è autore di un Blog di Scienze naturali ed economiche.
I suoi articoli si leggono qui.
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