Riferimenti retributivi (tratti dal CCNL Commercio): contingenza ed E.D.R. 527,90 euro; minimi: 892 euro a gennaio 2008; 955,59 da febbraio 2008; 979,87 da dicembre 2008

Data assunzione = 2 gennaio 2008

Quattordicesima = 6/12 (cioè metà)

Tredicesima = 12/12 (cioè intera)

Addizionale regionale = 0,90 % su tutto l’imponibile se esso non supera 15000 euro; 1,40% su tutto l’imponibile se supera 15000 euro

Addizionale comunale = aliquota 0,3%; acconto 30%

SOLUZIONE

Per ciascun mese del 2008 (comprese le mensilità aggiuntive: tredicesima e quattordicesima) si indica, nell’ordine e in euro, retribuzione lorda, imponibile previdenziale, contributi previdenziali, imponibile fiscale, imposta lorda, detrazioni, IRPEF netta, netto in busta, addizionale regionale, addizionale comunale 2008, addizionale comunale acconto 2009 (le addizionali vengono calcolate con riferimento al 2008, ma verranno addebitate nel 2009):

gennaio = 1430,23; 1430; 131,42; 1298,81; 300,68; 102,63; 198,05; 1100,76; 18,18; 3,90; 1,17.
febbraio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
marzo = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
aprile = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
maggio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
giugno = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
quattordicesima = 746,91; 747; 68,65; 678,26; 156; 0; 156; 522,26; 9,50; 2,03; 0,61.
luglio = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
agosto = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
settembre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
ottobre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
novembre = 1493,82; 1494; 137,30; 1356,52; 316,26; 100,37; 215,89; 1140,63; 18,99; 4,07; 1,22.
dicembre = 1518,10; 1518; 139,50; 1378,6; 322,22; 99,51; 222,71; 1155,89; 19,30; 4,14; 1,24.
tredicesima = 1518,10: 1518; 139.50; 1378,6; 322,22; 0; 322,22; 1056,38; 19,30; 4,14; 1,24.

Determinazione totali

Imponibile fiscale = 18299,47 euro

Addizionale regionale = 256,18 euro

256,18 / 11 = 23,29 euro = singola rata di addizionale regionale

Addizionale comunale 2008 = 54,91 euro

54,91 / 11 = 4,99 euro = singola rata di addizionale comunale 2008

Addizionale comunale acconto 2009 = 16,46 euro

16,49 / 9 = 1,83 euro = singola rata di addizionale comunale acconto 2009

Calcolo del conguaglio fiscale di fine anno

Imponibile fiscale annuo = 18299,47 euro

IRPEF lorda = [15000 x (23/100)] + [(18299,47 – 15000) x (27/100)] = 4340,86 euro

Detrazione annua per lavoro dipendente = 1338 x [(55000 – 18299,47):40000] = 1227,63 euro

IRPEF netta dovuta = 4340,86 – 1227,63 = 3113,23 euro

IRPEF netta pagata nel 2008 = 198,05 + (215,89 x 10) + 156 + 222,71 + 322,22 = 3057,88 euro

IRPEF netta dovuta (3113,23) – IRPEF netta pagata nel 2008 (3057,88) = 55,35 euro = conguaglio IRPEF a debito (si ipotizza che venga addebitato già nella busta paga di dicembre 2008)

Compilazione modello F24

Si ipotizza la compilazione del modello F24 solo per il dipendente Max Planck (e non per gli altri 99 facenti parte della ditta Un quanto d’energia S.p.a.), con riferimento al mese di dicembre 2008 (da pagare entro il 16 gennaio 2009).

Si considerano quindi: IRPEF netta (su retribuzione di dicembre e tredicesima), contributi previdenziali (su retribuzione di dicembre e tredicesima, sia la parte a carico dipendente, che quella a carico ditta) e conguaglio fiscale di fine anno (non le addizionali, in quanto cominceranno ad essere trattenute al dipendente a partire dal 2009).

SEZIONE ERARIO

Mese di riferimento = 12

Anno di riferimento = 2008

Importi a debito versati = 600,28 euro

SEZIONE INPS

Periodo di riferimento = da 12 / 2008 a 12 / 2008

Importi a debito versati = 1096,59 euro

TOTALE DA PAGARE = 1696,87 euro

[a cura di Walter Caputo – 21-2-2009]

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A.d.P. N. 39: Conguaglio fiscale di fine anno, addizionali all’IRPEF e modello F24

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L'AUTORE DEL BLOG: CHI E' WALTER CAPUTO ?

Ha un diploma universitario in Amministrazione Aziendale, con specializzazione in Finanza. E’ laureato in Economia e Commercio e in Scienze Statistiche. Insegna sia materie matematico - fisico – statistiche che economico - giuridico - fiscali. Su questi temi: contabilità, controllo di gestione, paghe e contributi, divulgazione scientifica ha scritto decine di libri. Inoltre ha pubblicato più di 300 articoli di divulgazione scientifica. Da giugno 2016 è coautore del blog Cibo al microscopio. Da novembre 2012 è cofondatore di Risparmiare Fare Guadagnare. Da novembre 2008 è science writer per Gravità Zero, corporate blog di divulgazione scientifica. Da giugno 2007 è autore di un Blog di Scienze naturali ed economiche.